1. تعريف الضريبة على الدخل الإجمالي (IRG)
الضريبة على الدخل الإجمالي (IRG) هي ضريبة سنوية واحدة ومباشرة، تُفرض على الدخل الصافي الإجمالي للأشخاص الطبيعيين المكلفين بدفعها.
2. خصائص الضريبة على الدخل الإجمالي (IRG)
تتميز بخمس خصائص أساسية:
- ضريبة تفرض على الأشخاص الطبيعيين: تفرض على الأفراد والأشخاص الطبيعيين فقط، أما الأشخاص المعنويون (الشركات) فتخضع أرباحهم لضريبة أرباح الشركات (IBS).
- ضريبة سنوية: تستحق سنوياً على الربح أو الدخل الذي حققه المكلف الخاضع لهذه الضريبة خلال السنة المدنية المنصرمة.
- ضريبة إجمالية: تفرض على الدخل الإجمالي الصافي الذي يحققه الخاضع للضريبة من مجموع مصادر دخله المختلفة.
- ضريبة وحيدة (أحادية): تشمل كل أنواع الدخل في وعاء ضريبي واحد بدل فرض ضرائب متعددة ومنفصلة على كل نوع.
- ضريبة تصريحية: لأنها تُحصّل بعد إعداد المكلف لتصريح سنوي بمجموع مداخيله يقدمه لمصلحة الضرائب المختصة.
- ضريبة تصاعدية بالشرائح: يطبق عليها جدول سلّم تصاعدي مقسم إلى فئات وشرائح دخل، حيث ترتفع النسبة كلما انتقل المكلف إلى شريحة دخل أعلى (مع إعفاء الشريحة الدنيا لحماية ذوي الدخل المحدود).
3. مجال تطبيق الضريبة على الدخل الإجمالي
أ) الأشخاص الخاضعون للضريبة على الدخل:
- الأشخاص الذين لهم مقر إقامة جبائي في الجزائر:
- الأشخاص الذين يملكون سكناً (ملكية أو إيجار).
- الأشخاص المقيمون رسمياً وبصفة رئيسية في الجزائر.
- أعوان وممثلو الدولة الذين يمارسون مهامهم في بلد أجنبي ولا يخضعون فيه لضريبة شخصية على دخلهم.
- الأشخاص الذين يمارسون نشاطاً مهنياً بصفة أجير أو مستقل.
- الأشخاص الذين ليس لهم مقر إقامة جبائي في الجزائر:
- يخضعون للضريبة إذا كانت مداخيلهم متأتية من مصدر جزائري (أملاك أو أنشطة داخل الجزائر).
ب) الدخل الخاضع للضريبة:
هو الأرباح والمداخيل والأجور والريوع الصافية التي يتحصل عليها المكلف خلال سنة كاملة.
4. أصناف المداخيل الخاضعة للضريبة على الدخل الإجمالي (IRG)
تحدد أنواع المداخيل الخاضعة لـ IRG في ستة أصناف رئيسية:
- مداخيل رؤوس الأموال المنقولة: عوائد وأرباح الأسهم وسندات الشركات وأموال الودائع الاستثمارية.
- فوائض القيمة الناتجة عن التنازل: الأرباح المحققة من التنازل بمقابل عن العقارات المبنية وغير المبنية أو الحقوق العقارية.
- أرباح المهن غير التجارية (BNC): مداخيل المهن الحرة مثل: الأطباء، المحامين، الموثقين، المهندسين المعماريين، والمحاسبين.
- المداخيل الفلاحية: الأرباح الناتجة عن الأنشطة الفلاحية وتربية المواشي والدواجن والنحل وزراعة المحاصيل.
- المداخيل العقارية: المداخيل والإيرادات الناتجة عن إيجار الممتلكات المبنية (كالعمارات والمحلات السكنية والتجارية) والممتلكات غير المبنية (كالأراضي الزراعية والصناعية).
- الأرباح الصناعية والتجارية والحرفية (BIC): الأرباح الصافية المحققة من ممارسة نشاط تجاري أو صناعي أو حرفي، وأنشطة الوسطاء والوكلاء وبيع العقارات والمحلات التجارية.